最新一般纳税人和小规模纳税人认定标准及区别

2020-03-06
  现在公司分为一般纳税人公司和小规模纳税人公司两种,公司年应税销售额达到500万元的纳税人为一般纳税人,没有超过的为小规模纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在销售额、税率、增值税计算方式、增值税发票、及抵扣进项这些方面。公司一旦成为一般纳税人公司之后是不能转回小规模纳税人公司的,所以在申请一般纳税人公司之前一定要考虑清楚。下面和小编一起来了解一下相关的知识吧!

  

  成为一般纳税人不仅可以开增值税专用发票,而且还可以抵扣进项税,申请成为一般纳税人的条件是年应税销售额要达到500万,这个条件对于小公司来说还是比较高的。
  
  一般纳税人和小规模纳税人认定的标准:
  
  根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
  
  年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管国税机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。
  
  一般纳税人和小规模纳税人的区别:
  
  1、销售额控制不同:小规模纳税人连续12个月销售额不能超过最高额度,超过后应转为一般纳税人;一般纳税人的销售额没有限额。
  
  2、税率不同:小规模纳税人除出租、出售不动产征收率5%以外,其他都是3%;一般纳税人增值税分6%、11%、17%三档税率;
  
  3、增值税计算方式不同:小规模纳税人应交增值税=含税价÷(1+征收率)×征收率;一般纳税人应交增值税=销项税-进项税;
  
  4、开具增值税发票不同:部分小规模纳税人不能开具增值税专用发票或月销售额超过3万才能开具专票;一般纳税人可以开具增值税专用发票;
  
  5、抵扣进项不同:小规模纳税人不能抵扣进项税,一般纳税人执行一般计税法的可以抵扣进项税。
  
  一般纳税人可以转为小规模纳税人吗:
  
  新政执行前:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十三条规定:除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
  
  因此,企业申请一般纳税人时要慎重,一旦成为一般纳税人,再想转回小规模纳税人,就转不回来了。
  
  5月1日起:根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》〔2018〕33号第二条规定,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,且年应征增值税销售额500万元及以下,在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。
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