188-2080-68662025年3月，一家做软件的公司老板找到我们立华星财务咨询。他把手里一个注册了五年的商标，用1万元的价格转给了自己控股的另一家公司。没过多久，专管员打来电话，说这个转让价格明显偏低，要求提供评估报告和定价依据。老板很委屈：商标本来就是自己注册的，成本就几千块，卖1万还亏吗？问题恰恰出在这里。商标转让价格明显偏低，在税务上已经不是"你情我愿"的事，税局有权重新核定。
价格明显偏低，税局凭什么不认你的成交价？
商标转让属于销售无形资产，合同价格是不是最终计税基础，税局说了算。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第六项写得清楚：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定应纳税额。2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》第二十条进一步明确：销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。《中华人民共和国增值税法实施条例》第十八条规定的核定方法包括：按照纳税人最近时期销售同类无形资产的平均价格确定；按照其他纳税人最近时期销售同类无形资产的平均价格确定；按照组成计税价格确定，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），公式中成本利润率为10%。也就是说，哪怕你合同签了1万元，税局可以按同类商标市场价10万元来核定销售额，按核定后的价格计算税款。实务中，价格偏离同类商标市场公允价值较大且无法说明合理理由的，很容易被纳入风险排查范围。
增值税、企业所得税、个税，一个都跑不掉
增值税这边，一般纳税人转让商标适用6%税率，小规模纳税人目前减按1%征收率缴纳增值税，政策依据是《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号），该政策执行至2027年12月31日。如果税局核定转让价格高于合同价，按核定销售额计算，少缴的增值税要补，还会涉及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，这三项随增值税同时补缴，滞纳金按日万分之五计算。
企业所得税也不能忽视。商标属于无形资产，转让收入是《企业所得税法》第六条第三项规定的"转让财产收入"。如果转让方是企业，价格明显偏低又没有正当理由，税务机关可以依据《企业所得税法》第四十一条或第四十七条进行纳税调整，或者直接依据《税收征管法》第三十五条核定应纳税所得额。一般企业企业所得税税率25%，高新技术企业15%，核定后补税是大概率事件。举个例子：A公司把商标以1万元转给关联方，税局核定公允价值为10万元，差额9万元要计入应纳税所得额，按25%税率就是2.25万元企业所得税，还没算滞纳金。
个人转让商标更直接。个人转让商标属于"财产转让所得"，适用20%比例税率，计税依据是转让收入减除财产原值和合理费用后的余额，法条依据是《个人所得税法》第二条、第三条和第六条。如果个人以1万元转让商标，税局核定收入为10万元，原值假设也是1万元，那么应纳税所得额9万元，个人所得税1.8万元。个人如果利用关联关系低价转让，还可能触发《个人所得税法》第八条的反避税条款，税务机关有权按合理方法进行纳税调整，补征税款并加收利息。
印花税和附加的小账，也别漏了
很多人只盯大头税种，印花税这种小税容易漏。2022年7月1日起施行的《印花税法》附件《印花税税目税率表》把商标专用权转让书据列为产权转移书据，税率为价款的万分之三。合同价1万元，印花税3元；如果核定10万元，印花税30元。金额确实不大，但未按规定申报缴纳，同样面临补税和滞纳金，而且印花税申报记录与增值税、企业所得税的销售额对不上，反而是税局发现异常的线索。附加税费前面提过，这里再强调一遍：城建税、教育费附加、地方教育附加随增值税征收，少缴增值税必然少缴附加，核定后一并补缴。
低价转让不只是多缴税，还可能把未来的路堵死
低价转让的税务问题不止补税这么简单。对买方来说，取得商标的计税基础是按合同价还是核定后的价格，直接影响后续税务处理。如果买方按1万元入账，未来商标摊销每年最多1000元（无形资产摊销年限一般不得低于10年），少摊销的部分要多缴企业所得税。如果未来再把商标转出去，成本基础低，转让所得虚高，又要多缴税。对转让方来说，如果低价转让被认定为无正当理由，除了补税，还可能被认定存在逃避缴纳税款的行为，情节严重的会涉及行政处罚甚至刑事责任。说白了，这笔账很好算：为了省眼前的几千块税，背上几万块的补税和滞纳金，外加五年内随时被追溯的风险，不划算。
怎么做才能既合规又少麻烦？
商标转让定价想经得起税局检查，有三件事必须做到。
合理定价：参考同类商标的市场成交价或专业评估机构的评估值，不要拍脑袋定一个整数。如果是关联交易，更要按独立交易原则准备定价说明。
留存证据：转让合同、评估报告、谈判记录、付款凭证、商标使用情况说明，全套资料归档。将来税局问起来，你能拿出正当理由，而不是一句"我们商量好的"。
主动沟通：如果转让价格确实低于市场价，比如商标有瑕疵、对方是长期合作方等，提前与主管税务机关沟通，必要时提交书面说明，争取认可。
商标转让价格明显偏低这件事，自己处理很容易在核定方法和计税基础上栽跟头。我们立华星财务处理过不少商标转让的税务合规业务，见过企业主因为图省事低价转让，到头来补税加滞纳金反而多花一大笔。如果你正在筹划商标转让，或者已经收到税局的风险提示，建议先找专业机构把定价逻辑和税务影响梳理清楚，再动手。
本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写。