188-2080-6866老周最近闷得慌。2025年6月，他把手里一家建材贸易公司10%的股权转给了合伙人，协议上写的价格就是当初的出资额50万元。老周心想，平价转让、一分钱没赚，总不用交个税吧？没想到9月申报期刚过，税务局就送来了《税务事项通知书》，要求按公司账面净资产重新核定股权转让收入，补缴个人所得税4.8万元，另外还有每天万分之五的滞纳金。老周跑来问我们：股权转让的个人所得税，到底是按什么价格算的？
签了低价协议，税务局认不认你这个价格？
股权转让个人所得税的计税价格，最先看的就是股权转让协议上写明的转让收入。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）第四条，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率是20%。也就是说，应纳税额=（股权转让收入-股权原值-合理费用）×20%。这个公式里，股权转让收入是基础。但67号公告第十一条同时规定，如果申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由，主管税务机关可以核定股权转让收入。什么算“明显偏低”？第十二条给出了具体标准，最常见的一条是：申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。拿老周来说，公司账面有未分配利润和盈余公积，10%股权对应的净资产份额是74万元，他却按50万元申报，明显低于净资产份额的70%，税务机关就可以按净资产份额核定。说白了，协议价不是护身符，过低的价格反而会触发核定。
哪些“平价转让”能过关？只有这几种正当理由
很多企业主以为平价转让天经地义，但税法只认几种特定的正当理由。67号公告第十三条列明了四种情形，划重点：1. 将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，或者对转让人承担直接抚养、赡养义务的人；2. 因国家政策调整，公司生产经营受到重大影响，能出具有效文件证明；3. 相关法律、政府文件或企业章程规定，且有资料证明的内部员工持股转让；4. 双方能提供有效证据证明合理性的其他情形。亲人之间转让、公司确实亏损到净资产低于注册资本，这两类平价或低价转让才站得住脚。除此之外，用注册资本金做转让价、用零元或一元转让，只要公司有留存收益或者资产增值，基本都会被核定。我们每年都会碰到几起这样的补税案例，老板们常常在一开始觉得“又没实际赚钱”，等收到补税通知才意识到，税法上“股权转让收入”不等于“收到的现金”，而是按照公允价值衡量的权益变动。
股权原值和合理费用扣多少？少算一笔就多交冤枉税
公式里减掉的两项，很多转让方不会算，白白多缴税。股权原值，指取得股权时实际支付的价款，包括实缴的注册资本、受让前手股权时支付的转让款，以及转增资本时视同收入的计税基础。需要注意的是，如果没有实际出资到位的认缴份额，原值按0计算。合理费用，指转让过程中按规定支付的有关税费，比如印花税、资产评估费、中介服务费等，有合法凭证就可以扣。举个例子，2024年广州一家科技公司股东转让15%股权，转让价200万元，实缴出资80万元，转让时缴纳印花税1000元，支付评估费1.2万元。应纳个税=（200-80-0.1-1.2）×20%=23.74万元。如果漏了评估费发票，就会多缴2400元。这笔账很好算，凭证留齐全，申报时一项一项填进去，税款差异不是小数。
什么时候申报？去哪里申报？迟一天都是钱
股权转让个税采取“先税后证”的征管方式。67号公告第二十条规定，受让方支付或部分支付价款、协议签订生效、受让方实际履行股东职责等情形发生的次月15日内，向被投资企业所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人通常是受让方，但如果受让方是个人，转让方也要自行申报。老周那个案例里，2025年6月签协议、7月办完工商变更，申报期限就是2025年7月15日前。他等到9月才发现问题，滞纳金按日加收万分之五，两个月就要多付近1500元。更麻烦的是，现在税务、市场监管信息已经联网，工商变更做完后30日内要向税务报告，逾期未申报还可能被处以2000元以下罚款，情节严重的2000元以上1万元以下。
股权转让的计税价格，既不是简单的协议价，也不是税务机关随意核定，而是围绕“公平交易价格”这一条主线：申报价不被认可时，净资产份额、类比价格、评估价都可能成为税务机关核定的依据。很多老板自己算不清原值、找不到凭证、分不清什么时候算“明显偏低”，等税务风险上门才补救，往往已经产生滞纳金和罚款。我们立华星财务常年处理个人股权转让的税务申报，熟悉净资产核定的口径和正当理由的举证方法，能在转让签约前就帮企业把价格条款、原值证据链梳理清楚，避免事后补税。如果你正准备转让股权，建议先把材料拿给专业顾问看一眼，比收到税务通知书后再想办法要划算得多。
本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写。