188-2080-6866县城做五金批发的老周，2026年1月刚过完年就被一张申报表难住了。他的商贸公司2025年第四季度销售额合计29.6万元，其中12月单月卖了13万元。老周听同行说，小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，可自己12月明明超过了10万元，是不是整个季度的税都要交？他拿着计算器按了半天，越算越糊涂。
这笔账其实不难算，难的是搞懂政策背后的几个口径。老周的情况，放在按季纳税的前提下，整个季度销售额29.6万元，没有超过季度30万元的免税标准，依然可以全额免征增值税。他那个“12月超过了月10万”的担心，在按季纳税的框架下根本不成立。政策依据很明确：财政部 税务总局公告2023年第19号规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。按季纳税的，以季度销售额30万元为免税标准。2026年还在这个政策有效期内，口径没有变。
免税算的是“销售额”，不是“利润”也不是“开票额”
很多老板第一次听到“月销售额10万以下免税”，第一反应是“我每个月利润才五六万，肯定能免”。错了。这里的销售额是增值税口径下的全部应税销售收入，不是减去成本后的利润。哪怕你一件货只赚5毛钱，只要卖了10万元，销售额就是10万元。
销售额的计算范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，要合并计算。如果你既卖五金又给人送货，两个业务的销售额要加在一起判断是否超线。另外，销售不动产有个特殊处理：如果合计月销售额超过10万元，但扣除本期销售不动产的销售额后未超过10万元，那么销售货物、劳务、服务、无形资产的部分照样免税，销售不动产的部分正常交税。这个口径容易被忽略，90%的企业在第一次遇到卖房或者卖设备时都会算错。
还有一个关键点：差额征税的小规模纳税人，按差额后的销售额判断是否能享受免税。比如劳务派遣公司收了30万元，但要代付给员工的工资社保20万元，差额后实际销售额是10万元，没有超过标准，免税。如果你直接用30万元去判断，就会误以为自己不能享受政策。
按月还是按季，选错可能多交几千块
小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，但这个选择不是随意的。老周的公司如果按月纳税，2025年10月销售额8万元免税，11月8.6万元免税，12月13万元超过10万，12月当月就需要按13万元全额缴纳增值税，大约3900元。而按季纳税，整个季度29.6万元不超30万元，一分钱增值税都不用交。
反过来，假如一家小规模纳税人某个月生意特别集中，比如1月销售额25万元，2月和3月都只有2万元。按季纳税的话，季度销售额29万元可以免税；按月纳税的话，1月要按25万元全额交税，2月和3月免税。这样按季又更划算。所以谁更适合按月？如果你的单月销售额经常超过10万元，而且全年各季度加起来都超过30万元，按月纳税至少能让没超10万元的月份享受免税，把税负拆开。谁适合按季？销售额月度波动大、单月偶尔冲高但季度合计不超30万元的小微企业，选按季更稳。
政策规定，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。想调整，只能等到下一个会计年度。所以每年12月做经营复盘时，就应该把下一年的纳税期限定下来，不要等到1月申报时随便填。
开专票的部分，一分钱免不了
免税政策的免税范围，只针对开具增值税普通发票和未开票收入对应的销售额。如果小规模纳税人开具了增值税专用发票，无论月销售额是否在10万元以内，专票对应的销售额都必须缴纳增值税。原因在于专票本身具备抵扣功能，下游拿到专票可以抵扣进项，上游如果不交税，抵扣链条就断了。
老周有个客户要专票，11月他给这家客户开了3.8万元的专票，另外还开了5万元的普票。按月纳税的话，老周当月合计销售额8.8万元，没有超过10万元，但3.8万元专票部分照样要按1%征收率交380元增值税，普票部分5万元免税。这个细节经常被忽略，有些老板以为只要月销售额不超10万，所有开票都免税，结果申报时被系统提示补税，还以为系统错了。
还有一点，未开票收入也必须计入销售额。有些企业收到现金货款没开票，想着不入账，这在税务稽查中风险极高，属于隐匿收入，和正常申报免税完全是两码事。
申报环节不需要备案，但两个动作不能少
月销售额10万元以下免征增值税，属于申报享受类减免事项，不需要提前向税务局备案，也没有审批流程。企业在增值税及附加税费申报表中，把免税销售额填在相应栏次即可。小规模纳税人按季申报的申报期限是季度终了之日起15日内，2026年第一季度申报截止日期是4月20日左右（若遇节假日会顺延，以主管税务机关通知为准）。
申报时有两个动作要盯住：第一，申报表上的销售额、开票金额、实际经营数据必须一致，尤其是开票系统里的普票金额要和申报表匹配，否则金税系统会自动比对预警；第二，如果同时存在免税销售额和专票销售额，要分别填列，不要混在一起，混填会导致应缴税款计算错误。
老周最后把公司账目理清楚，2026年继续按季纳税，第一季度销售额28.3万元，全部开具普票，第二季度开始他提前规划开票类型，专票客户单独签合同明确税点。用他的话说，搞懂了规则，省下来的税钱够给两个工人发一个月工资。
这类政策的执行口径看似简单，但销售额合并、差额扣除、专票拆分、纳税期限选择，每一步都有具体的数字和流程容易出错。立华星财务常年帮小微企业处理代理记账和增值税申报，对10万元免税口径的落地细节很熟悉，遇到拿不准的申报情形，交给专业团队处理比自己在申报系统里反复试错要稳妥得多。
本文依据截至2026年8月的现行有效政策撰写。